东营迅捷代理记账资金活动控制

资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。

资金活动内部控制的总体要求：第一，科学决策是核心。第二，制度建设是基础。第三，业务流程是重点。第四，风险控制点是关键。第五，资金集中管理是方向。

资金活动控制特别注意两个方面：

第一，财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。第二，企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式(财务共享中心)。

1.资金活动中的主要风险

(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。

(2)投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。

(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

(4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

2.筹资活动中的关键控制点及控制措施

(1)拟订筹资方案。根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

(2)论证筹资方案。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。包括筹资方案的战略评估、经济性评估、风险评估。

(3)审批筹资方案。重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。

(4)严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等;发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

(5)严格按照筹资方案确定的用途使用资金。市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。

(6)严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。

3.投资活动中的关键控制点及控制措施

(1)总体要求。根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收益。投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

(2)加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。

(3)按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

(4)与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行。

(5)指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况。

(6)加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。

4.资金营运环节的关键控制点及控制措施

(1)加强资金营运的过程管理，做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

(2)严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，严禁资金体外循环。

(3)定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，避免资金冗余或资金链断裂。

(4)加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

(5)办理资金业务，不得由一人办理货币资金全过程业务，办理资金业务的相关印章和票据不能集中一人保管。

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